Przewóz osób jest opodatkowany stawką 8% VAT (załącznik 3 do ustawy o VAT, poz. 39–41). Taksówkarz może zamiast tego wybrać ryczałt 4% z art. 114, bez prawa do odliczenia, z deklaracją VAT-12 do 25. dnia miesiąca. Kierowca ze sprzedażą do 240 000 zł rocznie może w ogóle nie płacić VAT od przejazdów; prowizję platformy sprawdza po wystawcy faktury: od polskiej spółki platformy to faktura krajowa z 23% VAT bez dodatkowych deklaracji, od podmiotu zagranicznego z odwrotnym obciążeniem to import usług na VAT-9M, także do 25.
Jaka stawka VAT obowiązuje na przewóz osób?
Usługi taksówek (PKWiU 49.32), transport miejski i podmiejski (49.31) oraz pozostały transport lądowy pasażerski (49.39) są w załączniku 3 do ustawy o VAT pod poz. 39, 40 i 41. Stawka ustawowa to 7% (art. 41 ust. 2), ale art. 146ef ust. 1 pkt 2 podnosi ją do 8% do końca roku, w którym wydatki obronne przekraczają 3% PKB. Dziś obowiązuje 8%.
Ta sama zasada podnosi 22% do 23% i 3% do 4%: w ustawie niższe liczby, w deklaracji wyższe.
Na czym polega ryczałt 4% dla taksówek?
Art. 114 ustawy o VAT pozwala podatnikowi świadczącemu usługi taksówek osobowych (PKWiU 49.32.11.0, bez wynajmu samochodu z kierowcą) wybrać ryczałt według stawki 3%, w praktyce 4% przez art. 146ef ust. 1 pkt 4. Zasady:
- pisemne zawiadomienie naczelnika urzędu skarbowego do końca miesiąca poprzedzającego okres stosowania ryczałtu (ust. 1),
- brak prawa do odliczenia podatku naliczonego (ust. 2): ani od auta, ani od paliwa, ani od prowizji platformy,
- skrócona deklaracja VAT-12 do 25. dnia następnego miesiąca (ust. 3),
- rezygnacja nie wcześniej niż po 12 miesiącach, po zawiadomieniu do końca miesiąca poprzedzającego (ust. 4).
Ryczałt 4% to podatek od obrotu z przejazdów. Ryczałt 8,5% to podatek dochodowy, o którym piszemy w tekście o ryczałcie 8,5% i micie o 3%. To dwa różne podatki i dwa różne wybory.
Do jakiej kwoty kierowca jest zwolniony z VAT w 2026?
Do 240 000 zł sprzedaży w roku. Limit z art. 113 ust. 1 podniosła z 200 000 zł ustawa z 24.06.2025 (Dz.U. 2025 poz. 896) z mocą od 1.01.2026. Jeśli w 2025 r. przekroczyłeś 200 000 zł, ale nie 240 000 zł, od stycznia 2026 możesz wrócić do zwolnienia (art. 2 tej ustawy).
Rozpoczynasz działalność w trakcie roku: limit liczysz proporcjonalnie do liczby dni (art. 113 ust. 9). Start 2 maja 2026 r. daje 244 dni i limit 160 438,36 zł, tak liczy to podatki.gov.pl. Zwolnienie traci moc od czynności, którą przekroczono limit, nie od następnego miesiąca. Powrót do zwolnienia po rezygnacji albo utracie jest możliwy najwcześniej po roku, licząc od końca roku, w którym to nastąpiło (art. 113 ust. 11).
Zwolniony nie składa JPK_V7 i nie dolicza VAT do przejazdów. Faktury wystawia ze stawką „zw”, od 2026 r. w KSeF, o czym więcej w tekście o KSeF dla taksówkarza.
Jak rozliczyć prowizję Ubera i Bolta: faktura krajowa czy import usług?
Najpierw sprawdź wystawcę i NIP na fakturze. Uber od 1.10.2020 fakturuje prowizję przez Uber Poland sp. z o.o. z 23% VAT (faktura krajowa), FreeNow przez mytaxi Polska sp. z o.o., Bolt przez Bolt Rides PL sp. z o.o. z możliwością przeniesienia na Bolt Operations OÜ. Faktura od polskiej spółki z 23% VAT to faktura krajowa: zwolniony z VAT niczego nie deklaruje (VAT jest kosztem), czynny podatnik odlicza go w JPK_V7M. Dopiero gdy wystawcą jest podmiot zagraniczny bez siedziby w Polsce, a faktura ma odwrotne obciążenie, miejsce świadczenia jest u nabywcy (art. 28b) i VAT rozlicza kierowca (art. 17 ust. 1 pkt 4). To import usług i dotyczy także zwolnionego. Poniższe kroki odnoszą się do tego drugiego przypadku.
Zwolniony kierowca:
- rejestruje się jako podatnik VAT-UE na formularzu VAT-R przed pierwszym nabyciem (art. 97 ust. 3 pkt 1),
- za każdy miesiąc, w którym była prowizja, składa VAT-9M do 25. dnia następnego miesiąca (art. 99 ust. 9),
- płaci 23% od kwoty prowizji na mikrorachunek i nie odlicza nic, bo jest zwolniony.
Czynny podatnik na 8% wykazuje import usług w JPK_V7M jako podatek należny i jednocześnie naliczony, więc wynik dla budżetu jest zerowy. Podatnik na ryczałcie 4% wykazuje podatek należny od prowizji, ale przez art. 114 ust. 2 nie ma prawa do odliczenia. Kwotę prowizji znajdziesz w wyciągu z platformy; jak go czytać, opisujemy w tekście o wyciągach Uber, Bolt i FreeNow.
Kiedy opłaca się być czynnym VAT-owcem?
Wtedy, gdy podatek naliczony z zakupów jest wyższy niż 8% od sprzedaży. Trzy pozycje ważą najwięcej.
- Prowizja platformy: u czynnego podatnika VAT z faktury krajowej albo z importu usług jest neutralny, u zwolnionego i na ryczałcie 4% to czysty koszt 23%.
- Auto i paliwo: przy użytku mieszanym odliczasz 50% VAT z faktur (art. 86a ust. 1). Pełne 100% wymaga zgłoszenia VAT-26 do 25. dnia miesiąca po pierwszym wydatku, ewidencji przebiegu i regulaminu wykluczającego użytek prywatny (art. 86a ust. 3–4 i 12).
- Cena dla pasażera: ustala ją aplikacja albo taksometr, więc VAT siedzi w cenie i obniża Twój przychód netto. Zwolniony zatrzymuje całość.
Ryczałt 4% wygrywa przy małych zakupach z VAT i bez prowizji (postój, stali klienci, auto spłacone), zasady ogólne przy jeździe z aplikacji i finansowaniu auta, zwolnienie przy niewielkim obrocie.
Czy w taksówce trzeba mieć kasę fiskalną?
Tak, od pierwszej sprzedaży dla konsumenta. Usługi taksówek (PKWiU 49.32.11.0) i przewozy pasażerskie w samochodowej komunikacji są wyłączone ze wszystkich zwolnień z kas, także z limitu 20 000 zł, przez § 4 ust. 1 pkt 2 lit. a i b rozporządzenia MF z 17.12.2024 (Dz.U. 2024 poz. 1902). Rozporządzenie obowiązuje do 31.12.2027.
Co do kasy online: art. 145b ustawy o VAT wymienia branże z obowiązkową kasą online (paliwa, naprawy aut, gastronomia, fryzjerzy i inne) i taksówek na tej liście nie ma. Twierdzenie, że taksówki mają obowiązkową kasę online od 2021 r., nie ma potwierdzenia w ustawie. Pewne jest tylko to, że kasa (z taksometrem, online albo w postaci oprogramowania) jest obowiązkowa od pierwszego kursu.
Trzy ścieżki obok siebie
| Zwolniony (art. 113) | Ryczałt 4% (art. 114) | Zasady ogólne 8% | |
|---|---|---|---|
| VAT od przejazdów | brak | 4% od obrotu | 8% od obrotu |
| Odliczenie od zakupów | brak | brak (art. 114 ust. 2) | tak, auto i paliwo 50% albo 100% |
| Prowizja platformy (faktura zagraniczna z odwrotnym obciążeniem; przy fakturze krajowej z 23% VAT bez deklaracji) | VAT-9M do 25., 23% bez odliczenia | należny 23% bez odliczenia | należny i naliczony w JPK_V7M, wynik 0 |
| Deklaracja | VAT-9M do 25., tylko za miesiące z importem | VAT-12 do 25. | JPK_V7M do 25. |
| Rejestracja | VAT-R jako podatnik VAT-UE | VAT-R jako czynny i zawiadomienie o ryczałcie | VAT-R jako czynny |
| Faktury | „zw”, w KSeF | 4%, w KSeF | 8%, w KSeF |
| Kasa fiskalna | od pierwszej sprzedaży | od pierwszej sprzedaży | od pierwszej sprzedaży |
| Wyjście | traci moc od czynności powyżej 240 000 zł | najwcześniej po 12 miesiącach | powrót do zwolnienia po roku od końca roku rezygnacji (art. 113 ust. 11) |
Przykład: 12 000 zł od pasażerów w miesiącu
Założenia do rachunku, nie fakty o Twojej sytuacji: pasażerowie zapłacili przez aplikację 12 000 zł brutto, prowizja platformy 25%, czyli 3 000 zł netto na fakturze z zagranicy, paliwo i serwis 2 000 zł netto plus 460 zł VAT. Wysokość prowizji sprawdź w swoim wyciągu.
| Pozycja | Zwolniony | Ryczałt 4% | Zasady ogólne 8% |
|---|---|---|---|
| VAT od przejazdów | 0,00 zł | 461,54 zł (12 000 / 1,04 × 4%) | 888,89 zł (12 000 / 1,08 × 8%) |
| VAT od prowizji (import usług) | 690,00 zł | 690,00 zł | 690,00 zł należny i 690,00 zł naliczony |
| Odliczenie z paliwa i serwisu | brak | brak | 230,00 zł (50%) |
| Do urzędu skarbowego | 690,00 zł | 1 151,54 zł | 658,89 zł |
| Formularz | VAT-9M do 25. | VAT-12 do 25. | JPK_V7M do 25. |
Przy pełnym odliczeniu od auta (VAT-26 i ewidencja) wynik na zasadach ogólnych spada do 428,89 zł. Przykład pomija podatek dochodowy; przy kursach z postoju bez prowizji ryczałt 4% wypada inaczej. Zobacz, jak takie warianty liczy panel dla kierowcy na własnej działalności.
Jaka stawka VAT na przewóz osób w 2026?
8%. Usługi taksówek i pozostały transport pasażerski są w załączniku 3 do ustawy o VAT (poz. 39–41); stawka ustawowa 7% jest podniesiona do 8% przez art. 146ef ust. 1 pkt 2.
Czy kierowca zwolniony z VAT płaci VAT od prowizji Ubera?
Tylko wtedy, gdy wystawcą faktury jest podmiot zagraniczny z odwrotnym obciążeniem: wówczas rejestracja jako podatnik VAT-UE (art. 97 ust. 3 pkt 1), deklaracja VAT-9M do 25. dnia następnego miesiąca (art. 99 ust. 9) i 23% od prowizji bez odliczenia. Faktura od polskiej spółki platformy (np. Uber Poland sp. z o.o.) z 23% VAT jest krajowa i u zwolnionego nie wymaga żadnej deklaracji.
Ile wynosi ryczałt VAT dla taksówek?
4%. Art. 114 ust. 1 mówi o 3%, ale art. 146ef ust. 1 pkt 4 ustala stawkę ryczałtu na 4%. Deklaracja VAT-12 do 25., bez prawa do odliczenia, rezygnacja najwcześniej po 12 miesiącach.
Jaki jest limit zwolnienia z VAT w 2026?
240 000 zł sprzedaży rocznie (Dz.U. 2025 poz. 896). Przy starcie w trakcie roku limit liczy się proporcjonalnie do dni działalności (art. 113 ust. 9).
Czy taksówka potrzebuje kasy online?
Kasa fiskalna jest obowiązkowa od pierwszej sprzedaży (§ 4 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Dz.U. 2024 poz. 1902), ale obowiązku kasy online dla taksówek nie ma w art. 145b ustawy o VAT.
Skąd to wiemy
Stawki i artykuły pochodzą z tekstu jednolitego ustawy o VAT (Dz.U. 2025 poz. 775) i ustawy z 24.06.2025 (Dz.U. 2025 poz. 896), pobranych z eli.gov.pl. Zasady zwolnienia i odliczenia od aut sprawdziliśmy na podatki.gov.pl i biznes.gov.pl, kasy w rozporządzeniu Dz.U. 2024 poz. 1902. Stan na 3 września 2026 r.
Źródła
- Ustawa o VAT, t.j. Dz.U. 2025 poz. 775 (art. 17, 28b, 41, 86a, 97, 99, 113, 114, 145b, 146ef)
- Załącznik 3 do ustawy o VAT, poz. 39–41
- Ustawa z 24.06.2025 o zmianie ustawy o VAT, limit 240 000 zł, Dz.U. 2025 poz. 896
- podatki.gov.pl: zwolnienie podmiotowe od podatku VAT
- biznes.gov.pl: informacja VAT-26 i odliczenie 50% albo 100%
- Rozporządzenie MF z 17.12.2024 w sprawie zwolnień z kas rejestrujących, Dz.U. 2024 poz. 1902
